3C框架：分工协作共建

       3C框架的建立应进行明确合理的分工。就政府部门而言，财政部根据其职责应重点制定和完善内部会计控制规范，进而促进单位内部会计控制建设，国资委正在制定中的企业内部控制管理办法，应重点制定更加关注风险的管理控制规范，进而促进单位管理控制建设。就单位而言，管理部门(不包括财务、审计部门)应根据分工承担起管理控制建设的任务，财务、审计部门人员要重新重视被人们忽视的“内部会计控制”的概念，重点进行内部会计控制的建设。实际工作中，把全面控制的任务交由财务、审计部门来完成的做法是不现实的，是超出财务、审计的职责权限和能力的。同时，现阶段要求外部审计对全面控制尤其是管理控制的可靠性作出保证是不现实的，是超出审计人员能力所为的。