专家观点

内部控制评价主体是什么，也就是由来谁评价内部控制。管理层对内部控制的有效性负责，应对内部控制的有效性进行评估，并对所实施的评估进行记录和报告。董事会是内部控制制度建设和评价的主体，但内部控制评价过程是一个涉及面广、内容繁多的工作，必须打造具有合力的内..

内部控制评价目标，就是内部控制评价需要达到的目的。内部控制评价目标取决于促使内部控制评价产生的不同方面的需求：内部控制评价目标既可以为了满足审计方面的需要，也可以是出于管理方面的需求，还可以是出于对相关法律法规的遵循等。从历史发展看，内部控制评价主..

一是企业招投标、采购过程问题多。从近期审计署公布的17家央企财务收支审计的结果看，大唐集团百亿元招标不合规定。2008年至2009年，大唐集团82个重点项目的946份合同中，有345份未按规定进行公开招投标，涉及合同总金额103.27亿元。中国铝业所属贵州铝厂等11家企业在工..

审计署对17家中央企业审计发现的问题具有普遍性，确实影响很大，但这只是些财务收支方面的问题，央企存在的问题不知是福利过度，也不仅仅是这么几个财务问题。长期以来，央企存在的普遍问题：一是效率差。央企垄断着大量的社会资源，其利用效率是全球最低的。有效的社..

三喜企业内部控制案例教学系列培训课件出版

国内对内部控制的评价起源于节约审计成本的需要，1996年中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险》主要目的更多着眼于审计是通过了解评价被审计单位的内部控制来合理分配审计资源，实现审计效率的提高和审计成本的节约。2002年2月，中国注册..

从内部控制体系构建过程看，传统上一般分内部控制设计、内部控制测试和内部控制评价三个方面，现在多分为内部控制设计、内部控制评价和内部控制审计三个方面，并把内部控制设计确定为组织管理层的责任，把内部控制评价界定为管理理层的自我评估（评价）和内部审计机构的..

◎自行设计。自行设计是由本企业内部组织和人员独立进行的内部控制设计方式。这种方式的优点是企业内部人员了解企业各方面的情况，熟悉企业供产销各种业务和人财物各种要素；设计人员之间非常熟悉，便于合作；容易得到企业各职能部门和有关人员的支持和配合，且能够节省..

内部控制设计方法，是指内部控制设计工作的方法，是解决如何设计内部控制的问题。科学合理的方法对内部控制设计工作顺利进行以及保证设计质量具有重要作用。内部控制设计方法因企业规模大小、业务复杂程度不同而不同，也应设计人习惯的不同而不同，可以说没有固定不变的..

理论界认为内部控制是由很多个内部控制循环组成的，内部控制循环是个体上的概念，而内部控制系统是整体上的概念。通常的做法是先对每个控制循环进行设计，然后再进行整合以形成企业整体的内部控制系统。在内部控制设计实践中，中天恒围绕内部控制设计目标，将设计工作划..

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