专家观点

中天恒一直呼吁把内部控制与风险管理整合起来。近日，IFAC下设的工商业职业会计师委员会发布了风险管理和内部控制调查结果。全球超过600位反馈者表示，应当进一步加强风险管理和内部控制框架、准则、指引的一致性。看来把内部控制与风险管理整合在一起已经是国际潮流，..

中天恒在丰富的内部控制设计实践中，总结了出内部控制设计的基本逻辑是： ◎在正常情况下，所有企业或多或少都存在内部控制，只不过相对而言有些企业较为健全，而有些企业相对较为薄弱。因此内部控制设计不能从假定企业没有内部控制出发，而应当从分析企业内部控制存在..

基于指引的资产管理风险点及其描述流程编号一级流程二级流程风险点风险描述 3C08 资产管理　　 3C08.01 存货　　 3C08.01.01 　　存货取得（指引未明确）存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存..

基于指引的资产管理流程目录流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程五级流程 3C08 资产管理　　　 3C08.01 存货　　　 3C08.01.01 　　存货取得（指引未明确）　　 3C08.01.01.01 ..

资产管理指引的实施路线图实施路线具体工作学习指引全员认真学习领会本指引的精神实质和原则要求，为企业内部细化和落实本指引奠定基础梳理现状梳理资产管理方面的内部管理制度或相关文件梳理资产管理业务方面的现状业务流程确定基于指引的资..

基于指引的采购业务控制措施关键控制点控制措施购买企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进..

基于指引的采购业务风险点及其描述流程编号一级流程二级流程风险点风险描述 3C07 采购业务　　 3C07.01 购买　　 3C07.01.01 　　采购需求需求或采购计划不合理不按实际需求安排采购或随意超计划采购甚..

基于指引的采购业务流程目录流程编号一级流程二级流程三级流程四级流程五级流程 3C07 采购业务　　　 3C07.01 购买　　　 3C07.01.01 　　采购需求　　 3C07.01.02 　　采购计划..

财政部会计司资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收..

基于应用指引的营运活动控制措施关键控制点控制措施协调资金需求企业应当加强资金营运全过程的管理统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率综合平衡资金企业应..

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