企业内部控制应用指引第6号——资金活动（9）

风险控制点

控制目标

控制措施

审批

合法性

未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限

复核

真实性与合法性

会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

收支点

收入入账完整，支出手续完备

出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记

记账

真实性

出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账

对账

真实性和财产安全

账证核对、账表核对与账实核对

保管

财产安全与完整

授权专人保管资金；定期、不定期盘点

银行账户管理

防范小金库；加强业务管控

开设、使用与撤消的授权；是否有账外账

票据与印章管理

财产安全

票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管